1 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指從事農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)）生產(chǎn)的單位和個(gè)人。都叫農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者
1.1 ? 概念
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是指從事農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)）生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
1.2 ? 特點(diǎn)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從傳統(tǒng)的意義上講主要指農(nóng)牧民?，F(xiàn)在一般指從事農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)）生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者仍然以體力勞動(dòng)為主，勞動(dòng)成果受自然條件影響較大。
1.3 ? 優(yōu)惠政策
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可申請(qǐng)免征增值稅。申請(qǐng)應(yīng)提供的資料包括：1、調(diào)查報(bào)告。（報(bào)告內(nèi)容：公司的基本情況；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；反映上年度免稅產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售額等；產(chǎn)銷(xiāo)是否合理；減免期限。）；2、《納稅人減免申請(qǐng)審批表》；3、企業(yè)減免稅申請(qǐng)書(shū)；4、生產(chǎn)用地租賃合同；5、生產(chǎn)場(chǎng)地房地產(chǎn)證明（房地產(chǎn)證明或村委等政府部門(mén)證明等。證明內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地情況、農(nóng)產(chǎn)品是否自產(chǎn)等。）及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
1.4 ? 剩余勞力趨勢(shì)
中國(guó)在向工業(yè)化、城鎮(zhèn)化道路邁進(jìn)的過(guò)程中，面對(duì)農(nóng)業(yè)人口占比大，剩余勞動(dòng)力多的狀況，一方面，農(nóng)民需要通過(guò)打工來(lái)解決改善生活的途徑，另一方面，中國(guó)非農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也需要農(nóng)村這支強(qiáng)大的勞動(dòng)大軍作為力量的支撐。因此，在江西、湖南、四川等內(nèi)陸省份還出現(xiàn)了不少的以打工收入為主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源的打工縣、打工鄉(xiāng)、打工村，這些地方因青、壯年的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力在東南沿海打工，繁重的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)勞動(dòng)任務(wù)便留給了體弱的農(nóng)村中老年們，這樣一來(lái)，又帶來(lái)了新的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)問(wèn)題：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本是一種以強(qiáng)體力勞動(dòng)為主的生產(chǎn)勞動(dòng)，青、壯年者進(jìn)城打工，年老體弱、文化知識(shí)缺乏的農(nóng)民留守在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)第一線(xiàn)以后，農(nóng)田的基本設(shè)施修善、農(nóng)業(yè)的基本建設(shè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)的提高、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的后勁等問(wèn)題，又待于我們研究解決。
2 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅
只有初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品不需要交稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)免征增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱(chēng)的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
農(nóng)產(chǎn)品是不繳納增值稅的，而銷(xiāo)售電信器材是要繳納增值稅的。固定資產(chǎn)是相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)的，電信器材是你公司的產(chǎn)品是要繳納的，而購(gòu)買(mǎi)電信器材的企業(yè)由于是將它作為固定資產(chǎn)，按照2009年以前的稅法不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額！但是2009年由于實(shí)行消費(fèi)型增值稅，所以今年開(kāi)始也可以抵扣了！
消費(fèi)型增值稅可以理解為允許所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，而未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。同時(shí)與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。另外小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％。你可以這樣看今年實(shí)行的消費(fèi)型增值稅！
另外，2008年的注會(huì)教材已經(jīng)不能再看了！2009年的變動(dòng)很大，估計(jì)應(yīng)該可以買(mǎi)到2009年的教材了，這個(gè)應(yīng)該比較全面！
3 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者減免稅種
一、增值稅
1、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅:
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；
二、所得稅
1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法：
第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；
2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：
第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：
（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
1.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；
2.農(nóng)作物新品種的選育；
3.中藥材的種植；
4.林木的培育和種植；
5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
6.林產(chǎn)品的采集；
7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
8.遠(yuǎn)洋捕撈。
（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；
企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
［釋義］本條是關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中享受免稅和減半征稅的具體范圍的規(guī)定。 本條是對(duì)企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的具體細(xì)化。企業(yè)所得稅法第二十七條第
（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征所得稅。但是，企業(yè)所得稅法的這一條規(guī)定沒(méi)有明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍是什么？哪些是免稅的？哪些又是減稅的？減稅的又減多少？這些問(wèn)題就是本條規(guī)定要回答的問(wèn)題。
與原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定相比，本條的規(guī)定更加系統(tǒng)全面，法律層次也有所提高。原對(duì)內(nèi)資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得稅優(yōu)惠政策，主要規(guī)定在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件中；而對(duì)外資企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)定在原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條第三款和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第七十五條、第八十一條中。企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)資稅法和外資稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)一、調(diào)整、整合，本條則進(jìn)一步細(xì)化了企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)涉及的內(nèi)容。
本條在具體細(xì)化企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目時(shí)，主要依據(jù)的是《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754－2002）的規(guī)定。分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段
各行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，按照國(guó)際通行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同質(zhì)性原則進(jìn)行劃分，并積極采用了聯(lián)合國(guó)《全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)業(yè)分類(lèi)》的若干規(guī)定。按該標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)分為四個(gè)層次，即門(mén)類(lèi)、大類(lèi)、中類(lèi)、小類(lèi)，一共20個(gè)門(mén)類(lèi)、95個(gè)大類(lèi)、396個(gè)中類(lèi)、913個(gè)小類(lèi)。 本條按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中列舉的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，再根據(jù)與基本生活必需的關(guān)系遠(yuǎn)近，區(qū)分不同情況，分為免稅和減半征收兩類(lèi)。劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要是，涉及到國(guó)計(jì)民生最基礎(chǔ)、最重要的項(xiàng)目，關(guān)系到最大多數(shù)人生計(jì)、健康的項(xiàng)目，以及最為薄弱、最需要扶持的項(xiàng)目給予免稅待遇；對(duì)有一定收入，國(guó)家在一定期間仍鼓勵(lì)發(fā)展，仍需要扶持的項(xiàng)目實(shí)施減半征收；本條沒(méi)有列明的項(xiàng)目及國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠，即并非《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目都有免稅或減半征收的待遇。 因此，本條的規(guī)定主要包括以下三方面內(nèi)容：
一、享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍
（一）部分基礎(chǔ)性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目。
1.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等種植，以及蘑菇、菌類(lèi)等蔬菜的種植。
2.谷物的種植。指以收獲籽實(shí)為主，可供人類(lèi)食用的農(nóng)作物的種植，如稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高梁、谷子等谷物的種植。
3.薯類(lèi)的種植。包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。
4.油料的種植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。
5.豆類(lèi)的種植。包括大豆的種植和其他各類(lèi)雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆等）的種植。
6.麻類(lèi)的種植。包括各種麻類(lèi)的種植，如亞麻、黃紅麻、貯麻、**等的種植； 用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚用植物原料的種植。
7.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的種植。
8.水果、堅(jiān)果的種植。包括園林水果如蘋(píng)果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類(lèi)的種植；堅(jiān)果的種植，如椰子等；在同一種植地點(diǎn)或在種植園內(nèi)對(duì)水果的簡(jiǎn)單加工，如曬干、暫時(shí)保存等活動(dòng)。但不包括生水果和堅(jiān)果等的采集。
9.農(nóng)作物新品種的選育，屬于農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面的鼓勵(lì)優(yōu)惠。
（二）中藥材的種植。
主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當(dāng)歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲(chóng)和殺菌目的植物的種植。
（三）林木的培育和種植。
包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。
（四）牲畜、家禽的飼養(yǎng)。
《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》將豬的飼養(yǎng)從牲畜的飼養(yǎng)中分離出來(lái)，本條則將兩者合二為一，即牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場(chǎng)進(jìn)行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場(chǎng)或農(nóng)戶(hù)家庭中對(duì)牲畜副產(chǎn)品的簡(jiǎn)單加工，如毛、皮、鬃等的簡(jiǎn)單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、駝鳥(niǎo)、鵪鶉等禽類(lèi)的孵化和飼養(yǎng)；相關(guān)的禽產(chǎn)品，如禽蛋等。但是不包括鳥(niǎo)類(lèi)的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。
（五）林產(chǎn)品的采集。
指在天然森林和人工林地進(jìn)行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動(dòng)。包括天然林和人工林的果實(shí)采集，如對(duì)橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲(chóng)膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。
（六）農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
1.灌溉服務(wù)。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)、管理。但是，不包括水利工程的建設(shè)、水利工程的管理。
2.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務(wù)。是指由農(nóng)民家庭兼營(yíng)或收購(gòu)單位對(duì)收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進(jìn)行去籽、凈化、分類(lèi)、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級(jí)市場(chǎng)的服務(wù)活動(dòng)，
農(nóng)業(yè)免稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)說(shuō)明
以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動(dòng)。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類(lèi)似的纖維初加工等活動(dòng)；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關(guān)的初加工服務(wù)活動(dòng)，包括對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。
3.獸醫(yī)服務(wù)。是指對(duì)各種動(dòng)物進(jìn)行的病情診斷和醫(yī)療活動(dòng)。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動(dòng)物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動(dòng)。但是，不包括對(duì)動(dòng)物的檢疫。
4.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關(guān)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場(chǎng)而進(jìn)行的相關(guān)技術(shù)活動(dòng)，以及技術(shù)推廣的轉(zhuǎn)讓活動(dòng)。
5.農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修。
（七）遠(yuǎn)洋捕撈。
《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》將漁業(yè)分為海洋漁業(yè)和內(nèi)陸漁業(yè)兩大種，其中海洋漁業(yè)分為海水養(yǎng)殖和海洋捕撈兩種，沒(méi)有單獨(dú)列明遠(yuǎn)洋捕撈。本條主要考慮到遠(yuǎn)洋捕撈有利于更好地利用遠(yuǎn)洋資源，需要大力扶持，故對(duì)遠(yuǎn)洋捕撈給予免稅待遇。
二、享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的具體范圍
（一）部分經(jīng)濟(jì)作物的種植。
1.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。
2.茶及其他飲料作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的種植；茶葉、可可和咖啡等的采集和簡(jiǎn)單加工，如農(nóng)場(chǎng)或農(nóng)戶(hù)對(duì)茶葉的炒制和晾曬等活動(dòng)。不包括：茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。
3.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、薰衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是，不包括香料的提取和制造等活動(dòng)。
（二）養(yǎng)殖。
1.海水養(yǎng)殖。指利用海水對(duì)各種水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖活動(dòng)。包括利用海水對(duì)魚(yú)、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類(lèi)等水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)對(duì)各種海水動(dòng)物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。
2.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動(dòng)物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚(yú)、蝦、蟹、貝類(lèi)等水生動(dòng)物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)對(duì)各種內(nèi)陸水域的水生動(dòng)物幼苗的繁殖。
三、沒(méi)有列明的項(xiàng)目，以及國(guó)家禁止和限制發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠 根據(jù)本條的規(guī)定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中，有兩類(lèi)項(xiàng)目是不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的：
一是，本條沒(méi)有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠?！秶?guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》中列舉了全部的農(nóng)、林、漁業(yè)項(xiàng)目，但是本條只是根據(jù)國(guó)家有關(guān)扶持和鼓勵(lì)政策，從其中挑選一些特別重要的部分給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒(méi)有挑選列明的項(xiàng)目即不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠范圍。
二是，企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，發(fā)展改革委等有關(guān)部門(mén)也有專(zhuān)門(mén)的目錄，一般分為鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)和禁止類(lèi)。
3、營(yíng)業(yè)稅
1．對(duì)從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治工作所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！試?guó)務(wù)院令[1993]
